Utdelning 3:12 2026 — kalkylator för gränsbelopp och skatt

Vad är 3:12-reglerna?

3:12-reglerna, eller fåmansföretagsreglerna, bestämmer hur utdelning och vinst på kvalificerade aktier i fåmansföretag beskattas. Ett fåmansföretag är oftast ett aktiebolag där högst fyra delägare äger mer än hälften av rösterna. Aktierna är kvalificerade om du eller en närstående är eller har varit verksam i betydande omfattning i företaget under året eller något av de fem föregående åren. Lite förenklat betyder det att dina arbetsinsatser har stor betydelse för bolagets resultat. Exakta villkor finns hos Skatteverket.

Poängen med reglerna är att dela upp utdelningen i två delar. Det du får ta ut upp till ditt gränsbelopp ses som avkastning på kapitalet och beskattas i inkomstslaget kapital. Skatten på kapital är 30 procent, men bara två tredjedelar av utdelningen tas upp, så den verkliga skatten blir 20 procent. Det du tar ut över gränsbeloppet ses som ersättning för arbete och beskattas som tjänst, med samma skatt som lön. Därför vill de flesta ha så högt gränsbelopp som möjligt och ta ut utdelning upp till det.

Ett villkor gäller alltid: du måste ha ägt aktierna vid ingången av det år du deklarerar för. Startar du bolaget i februari 2026 får du inget gränsbelopp för 2026.

Nya 3:12-regler från 2026: förenklingsregeln och huvudregeln är borta

Tidigare räknade du gränsbeloppet med förenklingsregeln eller huvudregeln och valde den som gav mest. Från och med inkomståret 2026, deklarationen som du lämnar 2027, finns bara en regel. Det är därför kalkylatorn ovan är inställd på 2026 som standard. Valet mellan förenklingsregeln och huvudregeln finns kvar bara om du väljer inkomstår 2025, alltså deklarationen som du lämnar 2026.

Grundbeloppet är fyra inkomstbasbelopp, och du använder inkomstbasbeloppet för året före inkomståret. För 2026 är det 2025 års inkomstbasbelopp, 80 600 kronor, vilket ger 322 400 kronor. Samma sak gäller det schablonmässiga löneavdraget på åtta inkomstbasbelopp, 644 800 kronor. Inkomstbasbeloppet för 2026 är 83 400 kronor. Det styr grundbeloppet för inkomståret 2027, 333 600 kronor, och takbeloppet.

Så beräknas gränsbeloppet för 2026

Gränsbeloppet är summan av fyra delar:

1. Grundbelopp: 322 400 kronor × din ägarandel. Äger du 50 procent får du 161 200 kronor. Äger du aktier i flera fåmansföretag får du som mest ett grundbelopp, som fördelas efter ägarandelarna.
2. Lönebaserat utrymme: (löneunderlag × ägarandel − 644 800 kronor) × 50 procent.
3. Ränta på omkostnadsbelopp: (omkostnadsbelopp − 100 000 kronor) × 11,55 procent. Räntan är statslåneräntan den 30 november 2025, 2,55 procent, plus 9 procentenheter.
4. Sparat utdelningsutrymme från tidigare år, utan uppräkning.

Löneunderlaget är den kontanta ersättning som bolaget och dess dotterföretag betalade ut året före inkomståret, alltså 2025 för inkomståret 2026. Förmåner, till exempel bilförmån, räknas inte med. Det lönebaserade utrymmet får aldrig bli större än 50 gånger den kontanta ersättning som du eller en närstående fick från bolaget under samma år.

Omkostnadsbeloppet är förenklat vad du har betalat för aktierna, plus vissa aktieägartillskott som du inte har rätt att få tillbaka. Är du ensam ägare av ett bolag som du startade med aktiekapitalet 25 000 kronor ligger omkostnadsbeloppet under 100 000 kronor, och då blir räntedelen noll.

Makar ska göra en gemensam beräkning av det lönebaserade utrymmet och sedan fördela det. Kalkylatorn räknar för en delägare i taget och gör inte den gemensamma beräkningen. Är ni makar delägare i samma bolag, använd Skatteverkets blankett K10 eller fråga revisorn.

Förenklingsregeln och huvudregeln (inkomstår 2025)

Skatteverkets beskrivning av de äldre reglerna gäller för inkomståret 2025, det vill säga deklarationen som du lämnar 2026. Där valde du den regel som gav högst gränsbelopp, och du fick växla mellan reglerna från år till år.

• Förenklingsregeln: ett schablonbelopp på 209 550 kronor för 2025 (2,75 inkomstbasbelopp à 76 200 kronor) fördelat på ägarandel, plus sparat utrymme uppräknat med 4,96 procent. Passar när bolaget inte betalat ut löner.
• Huvudregeln: 10,96 procent av omkostnadsbeloppet, plus lönebaserat utrymme (50 procent av löneunderlaget × ägarandel), plus uppräknat sparat utrymme. För lönebaserat utrymme krävde huvudregeln minst 4 procent av kapitalet och att du eller en närstående tagit ut lön på minst det lägsta av 731 520 kronor och 457 200 kronor + 5 procent av bolagets samlade löner.

Välj inkomstår 2025 i kalkylatorn och låt den jämföra reglerna åt dig. För Skatteverkets exempel Emma (omkostnadsbelopp 50 000 kronor, lön 600 000 kronor, sparat utrymme 125 700 kronor) räknar kalkylatorn fram samma gränsbelopp som Skatteverket: 437 414 kronor med huvudregeln.

Sparat utdelningsutrymme

Tar du ut mindre utdelning än ditt gränsbelopp sparas resten som sparat utdelningsutrymme till nästa år. Det kan du använda vid framtida utdelning eller när du säljer aktierna. Till och med inkomståret 2025 räknades det upp med 4,96 procent per år. Från och med inkomståret 2026 räknas det inte upp.

I praktiken betyder det att utrymme du sparar inte längre växer av sig självt. Det finns kvar till senare år, men det blir inte större av att vänta. Sparat utrymme från tidigare år läggs till i gränsbeloppet utan uppräkning, och kalkylatorn visar hur mycket som blir kvar efter årets utdelning.

Utdelning över gränsbeloppet: skatt som tjänst

Utdelning över gränsbeloppet beskattas som inkomst av tjänst, upp till ett takbelopp på 90 inkomstbasbelopp per år och företag, 7 506 000 kronor för utdelning 2026. Det som överstiger takbeloppet beskattas som kapital med 30 procent. Tjänst beskattas med kommunalskatt, i genomsnitt 32,38 procent 2026, och med 20 procent statlig skatt på den del av inkomsten som ligger över skiktgränsen. Skiktgränsen 2026 är 643 000 kronor beskattningsbar inkomst, och brytpunkten är 660 400 kronor i förvärvsinkomst.

Så här räknar kalkylatorn, och här är den förenklad: kommunalskatten tas på hela beloppet som beskattas som tjänst, och statlig skatt tas på den del av din lön och övriga förvärvsinkomster plus överutdelningen som ligger över brytpunkten på 660 400 kronor. Kalkylatorn räknar inte på grundavdrag, jobbskatteavdrag, kyrkoavgift eller begravningsavgift, och den tar inte hänsyn till om du fyllt 66 år. Din verkliga skatt kan därför avvika. Använd siffran för att jämföra alternativ, inte som underlag för din deklaration.

Det som gör skillnaden är marginalskatten. Är din lön redan över brytpunkten blir marginalskatten på överutdelning ungefär 52 procent (32,38 + 20), jämfört med 20 procent inom gränsbeloppet.

Räkneexempel

Alla exempel gäller inkomståret 2026 och räknas med samma kod som kalkylatorn. Bolagsskatten är redan betald i bolaget.

A. Ensam ägare utan lön i bolaget

Du äger 100 procent, har ett omkostnadsbelopp på 25 000 kronor och bolaget har inte betalat ut några löner. Gränsbeloppet är grundbeloppet, 322 400 kronor. Tar du ut 322 400 kronor i utdelning blir skatten 322 400 × 20 % = 64 480 kronor.

B. Lön 600 000 kronor och ytterligare en anställd

Bolaget betalade 1 200 000 kronor i löner 2025, varav du fick 600 000 kronor. Det lönebaserade utrymmet är (1 200 000 − 644 800) × 0,5 = 277 600 kronor. Gränsbeloppet blir 322 400 + 277 600 = 600 000 kronor. Utdelning på 600 000 kronor ger 120 000 kronor i skatt.

C. Samma bolag, men du tar 100 000 kronor mer

Tar du 700 000 kronor i utdelning ligger 100 000 kronor över gränsbeloppet. Med en lön på 600 000 kronor blir det ungefär 32 380 kronor i kommunalskatt, och 39 600 kronor av beloppet ligger över brytpunkten på 660 400 kronor, vilket ger 7 920 kronor i statlig skatt. Du betalar alltså omkring 40 300 kronor på de 100 000 kronorna, ungefär 40 procent, i stället för 20 000 kronor. Totalt blir skatten 160 300 kronor.

D. Jämförelse mellan 2025 och 2026

Ensam ägare utan lön: gränsbeloppet var 209 550 kronor med förenklingsregeln för 2025 och är 322 400 kronor med grundbeloppet för 2026. Det är 112 850 kronor mer som kan tas ut med 20 procent i skatt.

E. Omkostnadsbelopp 250 000 kronor

Skatteverkets exempel Helle betalade 250 000 kronor för aktierna. Räntan på de 150 000 kronor som överstiger 100 000 kronor är 150 000 × 11,55 % = 17 325 kronor. Utan lön och sparat utrymme blir gränsbeloppet 322 400 + 17 325 = 339 725 kronor.

F. Skatteverkets exempel Valter

Valter äger hela Rönnverket AB, har 25 000 kronor i omkostnadsbelopp, 750 000 kronor sparat utrymme och bolaget betalade 1 000 000 kronor i löner varav han tog 600 000. Gränsbeloppet blir 322 400 + 177 600 + 0 + 750 000 = 1 250 000 kronor. En utdelning på 100 000 kronor kostar 20 000 kronor i skatt, och han har 1 150 000 kronor kvar i sparat utrymme.

Vanliga misstag

• Räkna med de gamla reglerna för 2026. Förenklingsregeln på 209 550 kronor finns inte längre för inkomståret 2026. Räknar du med den undervärderar du ditt gränsbelopp.
• Glömma att ägandet ska finnas vid årets ingång. Aktier du köper eller bolag du startar under året ger inget gränsbelopp för det året.
• Titta på fel år för lönen. Lönebaserat utrymme för 2026 bygger på löner som betalades ut 2025. Tar du ut en högre lön nu får du effekt först nästa år.
• Räkna med förmåner i löneunderlaget. Bara kontant ersättning räknas. Förmåner, till exempel bilförmån, gör det inte.
• Räkna med att sparat utrymme växer. Det gör det inte från och med 2026.
• Utgå från att all utdelning kan tas ut. Kalkylatorn kontrollerar inte att bolaget har utdelningsbara medel. Det avgör bolagets balansräkning, så fråga revisorn.
• Glömma K10. Utan en K10 varje år blir det svårt att i efterhand räkna fram sparat utdelningsutrymme.
• Höja lönen bara för utrymmet. Varje extra krona i löneunderlag över 644 800 kronor ger 50 öre i gränsbelopp, men lönen kostar arbetsgivaravgift (31,42 procent för de flesta anställda) och beskattas hos dig. Räkna hela effekten innan du ändrar lönen.

Blankett K10: så redovisar du utdelningen

Äger du kvalificerade aktier och har fått utdelning lämnar du bilaga K10 tillsammans med din inkomstdeklaration. På K10 räknar du fram gränsbeloppet och fördelar utdelningen mellan kapital och tjänst. Skatteverket rekommenderar att du lämnar K10 varje år, även de år du inte tar utdelning, så att ditt sparade utdelningsutrymme alltid är uppdaterat.

För inkomståret 2026 lämnar du deklarationen 2027. Siffrorna i kalkylatorn motsvarar de belopp som Skatteverket anger för K10: grundbelopp 322 400 kronor, löneavdrag 644 800 kronor och ränta på omkostnadsbelopp 11,55 procent. Skatteverket publicerar årets belopp på sidan Belopp och procentsatser (blankett K10).

Betalar du utdelningen från bolaget behöver du också planera kassan. Lägg in utdelningen, skatten och lönekostnaden i en likviditetsbudget, eller låt Kassakollen göra en likviditetsprognos för bolaget.

Vad gäller för inkomståret 2027?

Skatteverket anger grundbeloppet för inkomståret 2027 till 333 600 kronor (4 × inkomstbasbeloppet för 2026, 83 400 kronor). Löneavdraget blir då åtta inkomstbasbelopp, 667 200 kronor (8 × 83 400, beräknat av oss). Räntan på omkostnadsbelopp bygger på statslåneräntan den 30 november 2026 och är inte fastställd ännu, och takbeloppet för utdelning 2027 har inte publicerats när sidan uppdaterades. Därför räknar kalkylatorn bara inkomståren 2026 och 2025. Sidan uppdateras när beloppen för 2027 finns.

Tidsfristerna i karensregeln, för hur länge en andel förblir kvalificerad efter att bolaget upphört vara fåmansföretag, förkortas från fem till fyra år från och med inkomståret 2026.

Vanliga frågor om 3:12 och utdelning